2025 年 8 月下旬，越南财政部 (MoF) 发布了个人所得税 (PIT) 法的大幅修订草案，并于 8 月 29 日提交供评估。

该提案是更广泛的税收政策更新的一部分，旨在实现越南数字经济税法现代化、简化 PIT 时间表并重新平衡各收入群体的税收负担。

随着国会会议的继续，越南立法者正在讨论该草案的几项关键条款，包括个人和家属扣除、慈善捐款扣除以及房地产转让和黄金交易收入的个人所得税

为了帮助受影响的利益相关者更好地理解该法律草案，我们讨论了最重要的条款，并概述了企业，特别是跨国公司、薪资团队和人力资源领导者应优先考虑的内容。

为什么这项改革很重要

个人所得税改革是越南改革的一部分2025-2030年财政现代化路线图，寻求扩大税基，同时减少不平等。

为此，财政部提议大幅增加基本家属扣除额。此举旨在缓解中低收入纳税人的财务压力，符合政府促进公平和提高各收入群体购买力的既定目标。

该草案还补充了企业所得税 (CIT) 和增值税 (VAT) 框架正在进行的改革，表明政府致力于建立一个有凝聚力、技术支持的税务管理机构，能够管理数字化的全球劳动力。

关键改革越南个人所得税法草案的内容

简化累进税级

该草案建议将累进税级数量从七个减少到五个，并保留 35% 的最高法定税率，同时在某些选项下提高更高税率的门槛。此次调整旨在简化备案、增强透明度、保障为中低收入者提供救济，特别是在生活成本上升和通胀压力不断上升的情况下。

越南个人所得税法草案累进税级提案
应税收入范围	税率 (%)
超过 500 万至 1000 万越南盾（190-380 美元）	5
超过 1000 万越南盾 - 3000 万越南盾（380-1,140 美元）	15
超过 3000 万越南盾 - 6000 万越南盾（1,140-2,280 美元）	25
超过 6,000 万至 1 亿越南盾（2,280 - 3,800 美元）	30
超过 100 越南盾百万（3,800 美元及以上）	35

调整后的家庭情况扣除额

修正案草案修改了调整个人和家属扣除额的原则，包括：

• 个人扣除额：从1100万越南盾增加每月（418 美元）至 1550 万越南盾（589 美元）；
• 家属扣除：从每月 440 万越南盾（167 美元）增加到 620 万越南盾（236 美元）。

相应地，新的扣除门槛如下：

• 无家属的个人收入为 1700 万越南盾每月（646 美元）仍无需缴纳 PIT；
• 有一名受抚养人的个人每月收入水平为 2400 万越南盾（912 美元）仍可免税；
• 有两名受抚养人的个人每月收入达到 3100 万越南盾（1,178 美元）仍可免税.

此外，草案还更新了扣除标准的调整原则。现行法律授权国会常务委员会仅在居民消费价格指数（CPI）波动超过20%时修改扣除额。然而，随着生活成本和收入水平的快速变化，这个门槛已经不够用了。实际上，等待 CPI 上涨 20% 可能需要五年以上的时间，而支出和收入可能会更频繁地变化。

为了解决这个问题，该法律草案授权政府根据价格和收入波动调整家庭情况扣除额，确保及时、切实地与经济现实保持一致。

高科技专业人员的个人所得税减免

该法律草案引入了新的个人所得税激励措施，以吸引技术人才，特别是在高科技领域，例如例如先进技术、IT、科学技术、数字化转型和创新。

具体来说，个人在高科技、高科技应用、信息技术、创新和数字化转型领域的企业或项目中工作的人，其工资和工资收入将有资格享受50%的个人所得税减免。

该措施旨在提高越南在区域和全球范围内的税收竞争力，吸引外国专家，留住国内人才，并减轻高科技专业人员的税收负担。这为他们提供贡献、研究和创新的直接动力，从而促进经济持续快速增长。

扩大教育和医疗费用扣除范围

法律草案引入了新的扣除类别，允许纳税人在计算应纳税所得额之前扣除某些教育、培训和医疗费用。此次修订保留了现有的扣除额，同时扩大了范围以包括基本的个人开支。

通过允许扣除教育和医疗费用，政府的目标是鼓励个人投资于学习和技能发展，同时支持生病时的财务弹性。

扩大现代收入类型的应税基数

该提案澄清了 PIT 的覆盖范围，并将其扩大到 PIT 基数中来自数字平台、电子商务和某些数字资产交易（例如加密货币）的收入。这一延期解决了越南快速增长的在线经济中长期存在的税收差距，该经济在 2024 年创造了超过 250 亿美元的平台收入。

此外，该法律草案还建议对每笔金条交易征收 0.1% 的个人所得税。

资本利得和证券税改革

该草案针对资本和证券转让引入了更明确的个人所得税规则，包括寻求替代计算方法区别对待长期投资者和短期交易者。此举旨在提高公平性并消除现有每笔交易统一衡量标准的扭曲。

数字报告和行政现代化

改革方案与越南加速税收数字化议程相一致：当局计划加强报告、电子申报和跨平台信息共享，以获取数字收入。这些是工作提案而不是最终法律。财政部表示，该草案将进行评估，并可能在 2025 年最后一个季度提交议会审议。

对企业的直接影响

预扣税和工资管理

如果 PIT 等级和起征点发生变化，工资预扣表将进行修订。雇主必须准备好快速调整薪资引擎和员工沟通，以避免预扣税款过多或不足以及相关的声誉或合规风险。

跨国雇主应协调全球薪资供应商发布补丁，并在任何过渡月份测试薪资运行。

Com基于平台的支付的合规负担

将应税收入扩大到数字平台和电子商务意味着在线市场、零工平台和市场卖家将面临新的报告义务。运营或聚合支付的公司（数字平台、支付服务提供商）应为加强数据收集和报告工作流程做好准备，并考虑修改商业合同以分配税务合规责任。

资本利得管理和投资者报告

草案关于对资本和证券转让征税的提案可能会改变个人投资者、创始人和行使股权奖励的员工的税收计算方法。拥有员工持股计划或促进二次销售的公司应重新审查计划文件、预扣税规则和投资者沟通。如果草案允许对应税净收入而不是转让价格征税，则购买价格和成本的记录保存将会变得至关重要。

全球流动和外派政策

如果免赔额项目和门槛发生重大变化，外籍人员和跨境外派人员的净工资可能会发生变化。雇主应针对典型的受派人员资料运行“假设”情景，更新总额预测，并考虑薪酬调整或税收均等政策调整。

战略和税务规划考虑因素

审查薪资结构和福利包装

由于草案考虑了应税收入的更广泛定义和可能更高的最高税率，因此公司应重新评估是否将奖金、津贴、附加福利等组成部分或非现金福利仍然具有税收效益。考虑重组薪酬（在商业和法律上适当的情况下），以平衡雇主成本与员工税后结果。

加强记录保存和系统集成

转向数字报告和数字收入征税组织必须升级发票、商家报告和税务对账系统。

电子商务平台应确保能够提供精细的交易数据，包括时间戳、买方和卖方身份、对价和费用，以满足未来的报告需求。

重新审视基于股权的薪酬设计

资本利得和证券税的变化可能会对员工从股票期权和限制性股票中获得的税后价值产生重大影响。考虑其他长期激励结构（例如递延现金计划、影子股权），并确保计划文件和拨款函反映新的税收计算方法。

积极与税务顾问和贸易机构接触

该草案仍需最终起草和政治谈判。雇主和行业团体应向任何公众咨询窗口提供信息，并对可能情景的运营影响进行建模。早期参与可以降低执行风险并可以影响实施时间表和祖父安排等最终细节。

对企业的启示

越南的个人所得税法草案代表了个人税收框架的重大现代化，简化了税率，更新了税基以包括数字收入，加强了对资本利得的处理，并加速了数字报告。对于企业来说，如果及早解决，这些调整是可以管理的，包括优先考虑工资准备、数据系统、设计股权薪酬以及积极与税务顾问合作。

由于该草案可能会在立法阶段迅速推进，因此对时间敏感的规划至关重要。立即采取行动更新系统、模型和政策的公司将在过渡期间降低实施风险并保护员工体验。

（1 美元 = 26,325 越南盾）

来自 Vu Nguyen Hanh 的意见。